Близится новый год, а с ним растет и «покупательский» ажиотаж среди граждан. Кто-то хищно обегает магазины одежды и подарков, кто-то присматривает новое авто, а кто-то – мечтает обзавестись собственным «домиком в деревне».
Что ж, персональная маленькая крепость, да еще и приусадебный участок в придачу – пусть и тривиальная, но вполне естественная мечта. Однако торопиться с ее реализацией в уходящем году, возможно, не стоит, хоть искушение вступить в новый год счастливым собственником огородной «фазенды» может быть велико.
На дворе, как известно, глобальный экономический кризис, а потому государство решило позаботиться о своих гражданах, из поколения в поколение грезящих о личных домиках в окружении теплиц. Только эта забота будет распространяться на тех, кто стал собственником недвижимости уже после 31.12.2009.
Как известно, каждому гражданину предоставлено право единожды воспользоваться налоговым вычетом в связи с приобретением жилья. При этом государство либо возвращает часть уплаченного гражданином налога на доходы, либо (если гражданин не успел заплатить столько налогов на момент возникновения права на вычет) «освобождает» его от уплаты налога в будущем, пока сумма вычета не будет использована полностью.
С 1 января 2010 года вступают в силу изменения, внесенные в Налоговый Кодекс Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ.
Указанными изменениями в состав расходов по приобретению недвижимости, в сумме которых предоставляется налоговый вычет, наряду с расходами на приобретение жилых домов (а также квартир, комнат, долей в них, прав на квартиру или комнату в строящемся доме) включены расходы на приобретение:
- земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
- земельных участков, предоставленных под ИЖС.
Общий размер налогового вычета в связи с приобретением недвижимости ограничен 2 миллионами рублей, т.е. позволяет получить у государства до 260 тысяч рублей уплаченного гражданином налога на доходы. Либо, если в соответствующем году (когда участок был куплен) налогов уплачено меньше – перенести вычет на последующие годы до полного использования, таким образом освободив себя на некоторое время от уплаты налога на доходы.
Как известно, использование предоставленных государством «бонусов» обычно обусловлено целым рядом формальностей, которые нужно соблюсти, чтобы реализовать свое право на такой «бонус». Налоговый вычет – не исключение. Помимо факта несения расходов по приобретению недвижимости важен факт регистрации права собственности.
В первую очередь необходимо учитывать, что если Вы приобрели «пустой» участок, предназначенный для ИЖС, без дома, то 13% от расходов по приобретению участка можно будет получить от государства обратно только после того, как жилой дом будет построен и право собственности на него будет зарегистрировано.
Если Вы приобретаете предназначенный для ИЖС участок уже с построенным домом, то право на вычет в отношении такого участка для ИЖС и дома возникает, когда за Вами будет зарегистрировано право собственности на дом и на участок.
Ну а если есть желание вступить в ряды садоводов, огородников или дачников? И купить, например, садовый домик с участком?
Изменения в НК РФ предусматривают, что вычет предоставляется в том числе в случае, когда одновременно приобретается земельный участок с расположенным на нем жилым домом. При этом, в законе не ограничено назначение такого земельного участка.
До 14.04.2008 существовала неопределенность в применении норм Федерального закона «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» относительно приобретения садовым домом статуса жилого. Так, закон не допускал регистрацию граждан в жилых строениях, которые им разрешалось возводить на участках. Однако Конституционный Суд РФ 14.04.2008 вынес чрезвычайно важное постановление, в котором обосновал право граждан на регистрацию по месту жительства в пригодном для постоянного проживания жилом строении, расположенном на садовом земельном участке.
В свою очередь, это сделало возможным получение налогового вычета при приобретении «садовых домиков» (при условии признания таковых жилыми домами в каждом конкретном случае, правда, пока только в судебном порядке). Наконец, с 01.01.2010 в сумму налогового вычета включены и расходы на приобретение участка под таким домом.
Однако если при покупке земельного участка под ИЖС в сумму вычета включается стоимость всего участка (но не более 2 миллионов рублей), и новая формулировка ст.220 Налогового Кодекса не вызывает в том сомнений, то в отношении иных участков, в том числе участков в садоводческих, огороднических и дачных объединениях, формулировка закона позволяет налоговым органам трактовать его ограничительно: налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Учитывая склонность налоговых органов ревностно оберегать бюджет государства от «излишних» возвратов налогов, можно предположить, что право на получение вычета будет распространяться налоговыми органами не на стоимость всего участка, а только на стоимость «островка» земли, непосредственно находящегося под домом.
До тех пор, пока суды не разъяснили порядок применения данной нормы и во избежание проблем с получением налогового вычета можно рекомендовать следующее. В договоре купли-продажи «садового домика» с участком четко определить не только общую стоимость передаваемого имущества, но и отдельно стоимость дома и стоимость участка непосредственно под ним. Тогда при обращении за вычетом к «фискалам» не возникнет проблем с определением принимаемой к вычету стоимости части участка, непосредственно находящейся под домом.
В любом случае, если хочется получить рассмотренные в настоящей статье «рождественские скидки» без конфликта с налоговыми органами, то регистрация права собственности на земельный участок должна быть осуществлена уже в новом, 2010 году. Если же право собственности возникло до 2010 года, а в 2010 году производится только оплата участка, то вернуть налог, скорее всего, можно будет только через суд.
Алена Смелянец, Старший юрист
| Комментарии |
|
